Le holding non sono tutte uguali davanti al fisco. A seconda della loro qualifica devono comunicare i rapporti all’Anagrafe Rapporti Finanziari, scambiare dati a livello internazionale tramite CRS e FATCA, oppure entrambe le cose. Capire la categoria giusta è il primo passo per non sbagliare adempimenti.
Guida Completa »Quali adempimenti hai? Dipende dalla tua holding
| Tipologia | REI | Anagrafe Rapporti | CRS/FATCA |
|---|---|---|---|
| Holding qualificata 162-bis (industriale) | SÌ | SÌ | No |
| Holding investment entity (CRS) | SÌ | No* | SÌ |
| Holding qualificata + investment entity | SÌ | SÌ | SÌ |
| Holding non qualificata (semplice gestione) | No | No | No |
* Salvo la holding non sia anche qualificata ex art. 162-bis TUIR.
Chi è obbligato
- Holding qualificate ex art. 162-bis TUIR (test di prevalenza)
- Investment entity secondo la definizione CRS/FATCA
- Holding “miste” che soddisfano entrambi i criteri
- Anche le holding personali / di famiglia, se rispettano i requisiti
Cosa va comunicato
- Partecipazioni iscritte tra le immobilizzazioni finanziarie
- Finanziamenti infragruppo, prestiti obbligazionari, SFP
- Cash pooling (solo capogruppo / pool leader)
- Garanzie rilasciate o ricevute
- Conti finanziari di clienti non residenti (CRS/FATCA)
- Altri rapporti specifici come da Circolare 18/E
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Domande frequenti
Come capisco se sono una holding qualificata?
Si applica il test di prevalenza dell’art. 162-bis TUIR: la holding è qualificata se l’attivo patrimoniale o i ricavi derivano in via prevalente (oltre il 50%) dalla detenzione di partecipazioni in società non finanziarie. Va verificato di anno in anno.
Quali rapporti devo comunicare all’Anagrafe?
Per le holding: partecipazioni in immobilizzazioni finanziarie, finanziamenti infragruppo (attivi e passivi), prestiti obbligazionari, strumenti finanziari partecipativi, cash pooling (a carico della pool leader) e garanzie. Sono escluse le partecipazioni iscritte tra l’attivo circolante.
CRS e FATCA cosa cambia rispetto all’Anagrafe Rapporti?
L’Anagrafe Rapporti è una comunicazione nazionale verso l’Agenzia delle Entrate. CRS e FATCA sono due scambi internazionali di dati: la holding investment entity comunica i conti finanziari dei clienti non residenti, l’Italia li trasmette agli altri Paesi (CRS = oltre 100 Stati OCSE, FATCA = Stati Uniti). Una holding mista deve fare entrambe le cose.
Cosa rischio se non comunico o sbaglio?
Sanzioni amministrative fino a €31.500 per ogni omessa o tardiva comunicazione all’Anagrafe Rapporti. Sanzioni autonome per CRS e FATCA. La regolarità delle comunicazioni è anche un requisito per il regime di responsabilità del beneficiario effettivo.
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