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OBBLIGO

Il FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) è una legge federale statunitense del 2010, recepita in Italia con l’accordo intergovernativo (IGA) Italia-USA ratificato dalla Legge 18 giugno 2015, n. 95 e attuato con il D.M. 6 agosto 2015.

Le Istituzioni Finanziarie Italiane tenute alla Comunicazione (IFItaC) sono obbligate a identificare i clienti che presentano US indicia (indicatori di connessione con gli Stati Uniti) e a comunicarne i dati annualmente all’Agenzia delle Entrate, che li trasmette poi all’IRS (l’amministrazione fiscale statunitense).

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FATCA O CRS? UNA DIFFERENZA CHE CONTA

Le due normative sono spesso confuse, ma la differenza è netta e ha conseguenze operative concrete:

• FATCA: l’Italia comunica agli Stati Uniti i dati dei conti dei clienti con connessioni USA
• CRS / DAC2: l’Italia comunica a oltre 120 Paesi OCSE/UE i dati dei conti dei clienti residenti all’estero (esclusi USA)

Una stessa istituzione finanziaria può essere obbligata a entrambi gli adempimenti. La comunicazione vuota, ad esempio, è un obbligo esplicito per CRS (CRS703), ma non esiste come comunicazione autonoma per FATCA: il blocco NilReport in FATCA serve esclusivamente per annullare comunicazioni precedenti inviate per errore.

Per un confronto dettagliato tra le due normative, scarica la nostra Guida FATCA e CRS/DAC2 (vedi sezione in fondo alla pagina).

Vuoi una panoramica più ampia sugli adempimenti di chi gestisce conti esteri? Visita la nostra pagina CRS e FATCA: guida completa.

COSA DEVO FARE PER USARE FATCA

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SCADENZA E SANZIONI

La scadenza per l’invio è il 30 giugno dell’anno successivo all’anno di riferimento (1° gennaio – 31 dicembre). Sono ammesse comunicazioni sostitutive entro 30 giorni dal termine.

L’omissione, l’incompletezza o l’inesattezza della comunicazione è punita con sanzione amministrativa fino a 21.000 euro, applicabile separatamente per FATCA e per CRS.

HOLDING E FATCA

Non tutte le holding sono obbligate. La qualificazione dipende dall’applicazione del test di prevalenza (art. 162-bis TUIR) e dalla distinzione tra holding statica e holding dinamica, secondo le definizioni del D.M. 28 dicembre 2015. Per inquadrare la posizione della tua holding ti consigliamo di consultare la guida completa FATCA e CRS, che dedica una sezione specifica al tema con schema decisionale.

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DOMANDE FREQUENTI

Cos’è la comunicazione FATCA?

Il FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) è una legge statunitense del 2010 che obbliga le istituzioni finanziarie di tutto il mondo a identificare i clienti con connessioni agli Stati Uniti e a comunicarne i dati. In Italia il flusso passa dall’Agenzia delle Entrate, che riceve i dati dagli intermediari italiani e li gira all’IRS americano.

Chi è obbligato alla comunicazione FATCA?

Sono obbligate le Istituzioni Finanziarie Italiane tenute alla Comunicazione (IFItaC): banche, SIM, SGR, OICR, compagnie di assicurazione per i prodotti finanziari, società fiduciarie, trust, fondi pensione aperti per le adesioni individuali, e holding finanziarie con prevalenza di attività finanziarie.

Qual è la differenza tra FATCA e CRS?

FATCA è un accordo bilaterale Italia-USA che riguarda esclusivamente i clienti con connessioni agli Stati Uniti. CRS (Common Reporting Standard) è invece uno standard OCSE adottato da oltre 120 Paesi e copre i clienti residenti in qualsiasi Paese estero aderente, esclusi gli USA. Le due normative sono complementari.

Quando si invia la comunicazione FATCA?

La scadenza ordinaria è il 30 giugno di ogni anno, con riferimento ai dati del 1° gennaio – 31 dicembre dell’anno precedente. Sono ammesse comunicazioni sostitutive entro 30 giorni dal termine.

Esiste la comunicazione vuota FATCA come per CRS?

No. A differenza del CRS (che prevede la comunicazione vuota CRS703 obbligatoria in assenza di dati), FATCA non ha una comunicazione vuota autonoma. Il blocco NilReport in FATCA serve esclusivamente ad annullare comunicazioni precedenti inviate per errore. Se non si hanno conti da comunicare, semplicemente non si invia nulla.

Cosa sono gli US indicia?

Sono gli indicatori di connessione di un cliente con gli Stati Uniti: cittadinanza americana (anche doppia), residenza fiscale negli USA, luogo di nascita negli USA, indirizzo postale o di residenza statunitense, numero di telefono USA, procure a favore di persone con indirizzo USA, ordini permanenti di bonifico verso conti USA.

Una holding deve fare la comunicazione FATCA?

Solo le holding qualificabili come Entità di investimento secondo il D.M. 28.12.2015 sono obbligate. Tipicamente le holding dinamiche (private equity, venture capital, veicoli di investimento) lo sono; le holding statiche industriali tendenzialmente sono esenti. Per la valutazione si applica il test di prevalenza ex art. 162-bis TUIR.

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